天啦!會計準則又有新變化!費用報銷不能光附一張發票了!稍有不慎財務成最慘背鍋俠!

2018-03-30  來自: 湛江市環達會計服務有限公司 瀏覽次數:372


做會計的都知道,在這個行業#####不變的就是每天都有新的政策變化,從2018年初的會計準則變化,到#####近會計準則又有新的科目調整,并且伴隨其他發票新政策的施行,會計人簡直要忙瘋了,根本學不過來,今天小編一次給大家弄清楚,盡快學習哈。




一、會計準則新變化




這項調整其實是在2017年年末出來的,鑒于很多人已經忘記或者不知道,再次提醒大家的財務報表大調整!先盤點一下年對大多數企業普遍影響的會計科目和報表項目!


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一、營業外收入大瘦身




政府補助、處置非流動資產損益都不能在營業外收入里面披露了。所以各位會計朋友,年末一定要檢查一下你們的財務報表是不是已經將上面的2項計入了營業外收入進行披露了!




二、四小稅不可以通過管理費用進行核算了




房產稅、土地使用稅、印花稅、車船稅,這些之前一定要強調的四小龍,現在改天換日必須通過稅金及附加進行核算了。


記住,一定要先計提,然后繳納的時候沖減應交稅費科目。




三、營業稅金及附加改成了稅金及附加


這個沒有什么本質區別,就是去掉了2個字。但是也要改一下,只是讓人看到你是知道這個變化的。


啥也不說了,大家自己去找一下繁瑣的文件,自己去學習吧!有問題的,下面留言,咱們共同討論。


財政部關于修訂印發一般企業財務報表格式的通知

財會〔2017〕30號


國務院有關部委、有關直屬機構,各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳(局),新疆生產建設兵團財務局,財政部駐各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政監察專員辦事處,有關中央管理企業:


為解決執行企業會計準則的企業在財務報告編制中的實際問題,規范企業財務報表列報,提高會計信息質量,針對2017年施行的《企業會計準則第42號——持有待售的非流動資產、處置組和終止經營》(財會[2017]13號)和《企業會計準則第16號——政府補助》(財會[2017]15號)的相關規定,我部對一般企業財務報表格式進行了修訂,現予印發。執行企業會計準則的非金融企業應當按照企業會計準則和本通知要求編制2017年度及以后期間的財務報表;金融企業應當根據金融企業經營活動的性質和要求,比照一般企業財務報表格式進行相應調整。執行中有何問題,請及時反饋我部。


財 政 部

2017年12月25日

 

《資產負債表》修訂新增項目說明




1.新增“持有待售資產”行項目,反映資產負債表日劃分為持有待售類別的非流動資產及劃分為持有待售類別的處置組中的流動資產和非流動資產的期末賬面價值。該項目應根據在資產類科目新設置的“持有待售資產”科目的期末余額,減去“持有待售資產減值準備”科目的期末余額后的金額填列。


2.新增“持有待售負債”行項目,反映資產負債表日處置組中與劃分為持有待售類別的資產直接相關的負債的期末賬面價值。該項目應根據在負債類科目新設置的“持有待售負債”科目的期末余額填列。




《利潤表》修訂新增項目說明




1.新增“資產處置收益”行項目,反映企業出售劃分為持有待售的非流動資產(金融工具、長期股權投資和投資性房地產除外)或處置組時確認的處置利得或損失,以及處置未劃分為持有待售的固定資產、在建工程、生產性生物資產及無形資產而產生的處置利得或損失。債務重組中因處置非流動資產產生的利得或損失和非貨幣性資產交換產生的利得或損失也包括在本項目內。該項目應根據在損益類科目新設置的“資產處置損益”科目的發生額分析填列;如為處置損失,以“-”號填列。


2.新增“其他收益”行項目,反映計入其他收益的政府補助等。該項目應根據在損益類科目新設置的“其他收益”科目的發生額分析填列。


3.“營業外收入”行項目,反映企業發生的營業利潤以外的收益,主要包括債務重組利得、與企業日?;顒訜o關的政府補助、盤盈利得、捐贈利得等。該項目應根據“營業外收入”科目的發生額分析填列。


4.“營業外支出”行項目,反映企業發生的營業利潤以外的支出,主要包括債務重組損失、公益性捐贈支出、非常損失、盤虧損失、非流動資產毀損報廢損失等。該項目應根據“營業外支出”科目的發生額分析填列。


5.新增“(一)持續經營凈利潤”和“(二)終止經營凈利潤”行項目,分別反映凈利潤中與持續經營相關的凈利潤和與終止經營相關的凈利潤;如為凈虧損,以“-”號填列。該兩個項目應按照《企業會計準則第42 號——持有待售的非流動資產、處置組和終止經營》的相關規定分別列報。


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二、會計科目新變化:




固定資產處置報廢會計處理!


一、固定資產因自然災害發生毀損、已喪失使用功能等原因而報廢利得和損失不得相互抵銷,應分別計入“營業外收入”科目和“營業外支出”科目;





二、處置未劃分為持有待售的固定資產、在建工程、生產性生物資產及無形資產而產生的處置利得或損失,計入“資產處置收益”科目。


【例】通俗的講:公司報廢機器設備,報廢利得和損失分別計入“營業外收入”行項目和“營業外支出”科目;


公司轉讓機器設備或者抵債,處置利得或損失在“資產處置收益”科目。





除了對會計準則變化的了解,關于費用報銷這塊也要再次提醒大家要注意:




新規下,費用報銷不能光附一張發票


強企業開支相關實質性要件的審核工作,是企業不斷完善內部控制制度的重要組成部分,同時也是企業所得稅法判斷是否準予稅前扣除的重要依據,是證明企業支出是否與企業取得收入有關,是否合理的重要條件。




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光靠一張發票并不足以支撐業務的真實合理的,如果光靠一張發票入賬無論是在企業內部控制管理上還是在稅務管理上都存在漏洞和風險。

 

《企業所得稅法》第八條規定,企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出,包括成本、費用、稅金、損失和其他支出,準予在計算應納稅所得額時扣除。


當然,發票這項證據也是非常重要的,雖然企業所得稅法并沒有明確將稅前扣除憑證限定為發票,但是對于能夠取得發票的行為來說,符合規定的發票和其他資料一樣是證明業務真實合理的有效憑證,也是不可或缺的,這點在其他的文件也是有規定的。


《關于加強企業所得稅管理的意見》(國稅發〔2008〕88號)第二條第(三)3項規定:加強發票核實工作,不符合規定的發票不得作為稅前扣除憑據;

 

《稅收征收管理法》第二十一條規定,納稅人購買商品必須取得合法有效的發票。

 

國稅發[2008]80號國家稅務總局關于進一步加強普通發票管理工作的通知第八第(二)在日常檢查中發現納稅人使用不符合規定發票特別是沒有填開付款方全稱的發票,不得允許納稅人用于稅前扣除、抵扣稅款、出口退稅和財務報銷。

 

國家稅務總局公告2017年第16號國家稅務總局關于增值稅發票開具有關問題的公告第二條不符合規定的發票,不得作為稅收憑證。

 

那么,日常工作中主要的業務實質性要件有哪些?包括但不限于下面這些情況。  




1、實物資產




如:購買原材料、機器設備、辦公用品、低值易耗品、禮品等,是否有入庫單、入庫單簽章、審批手續是否齊全,是否有采購合同,是否有質量驗收合格證明、發票日期和發票金額是否與采購合同對應,是否有從第三方開票,是否舍近求遠采購,成本費用率是否明顯超過行業合理水平。




2、租金發票


是否有行政辦公部門審核確認手續,是否有房屋租賃合同、發票日期金額是否與租賃合同吻合。


3、業務招待費


業務招待費報銷,是否有經辦人、部門經理甚至公司總經理審核簽批,大額發票是否有消費清單。大額發票是稅務稽查重大,如果沒有清單,可能會認為虛假消費。


4、差旅費


差旅費報銷單內容是否填寫齊全,所附的車票是否為去出差地的車票、餐飲、住宿、交通費發票是否為出差地的發票、人員和人員名單是否與派出的人數相吻合。


5、會議費


會議費報銷、是否有會議通知、會議議題、參會人員名單、簽到表等資料,是否有與會議無關費用(如旅游費)列支。


6、工資薪金


是否有考勤記錄、招聘合同、是否扣繳了工作薪金的個人所得稅,工資數額是否與勞動合同和考勤紀律相吻合。


7、運費


運費報銷,是否有運費報銷單,起運地和運達地是否與運費報銷單相吻合,是否由起運地和運達地以外的車輛運輸、運輸價格是否波動較大。


8、油費


加油費報銷,報銷的加油費是否為本公司車輛,本公司賬面上是否有車輛,加油費總額是否超過了車輛理論行車的#####油耗量。


9、水電費


水電費報銷,發票上的字碼是否與水表、電表的字碼相符,是否與本公司的產能相吻合。有的企業賬面反映產量很少,但水電費卻很高。


費用報銷幾個要點


1、票據與實際業務吻合




這是費用報銷中#####基本的常識知識,比如:小伙伴們去采購一批物料,按理應該取得商品購銷發票,但#####到財務報銷時使用的是接受服務的發票,這樣牛頭不對馬嘴,自然不允許報銷。


有的小供應商沒有發票怎么辦?稅務局不會認的,所以記得提醒小伙伴買東西前記得問有沒有發票,沒發票就換一家吧。




2、附件能有力支撐費用發生的真實性


附件與報銷單之間應具有較強的邏輯性和關連性,比如:報銷物料采購款,后面的送貨單僅寫了物料一批和總金額,沒有寫明物料的用途、送貨人和收貨人也無簽字,財務人員在審核報銷單時根據這些現有的單據并不能判斷這筆采購業務是否真實發生、有無存在舞弊的風險。


3、取得的發票類別符合稅法要求


在這里給大家總結一下:水電費、各類外包服務費、印刷費、辦公費、物料采購費用等可以使用票報銷,但吃飯的發票、員工交通費用發票、會所、KTV、酒吧、業務招待饋贈禮品、為員工福利發生的發票等使用普票報銷即可。


4、涉及專票報銷盡可能價稅分離填寫


提醒小伙伴,報銷過程中涉及到專票報銷的,在填寫報銷單時將專票上的不含稅價和稅金分成兩行填寫,這樣方便財務后期的賬務處理。


另外,再提示一點,取得專票報銷的一定要在發票開具的360天內報銷,如果超過360天報銷,只能無情的告訴他,票據上顯示的稅金要自己掏腰包了。


5、附件中文件表單符合內部管理流程


這點要求至關重要,一定要告訴小伙伴們,很多費用的報銷會牽扯到公司內部幾個部門的專業意見,報銷事項在發生前應取得這些內部通過的審批意見。


比如:某項目發生土建改造,施工前肯定會對這個工程進行評估,評估通過才能進行施工及后期的費用報銷,那么在報銷時就需要附上該方案評估通過的文件,這樣財務人員審核時才能看到該工程的評估是符合公司內部管理要求的,就可以放心的審核通過了。


當然,這點要求是基于公司內部管控延伸出來的,不同公司要求的標準會不一樣,一般來說越是管理規范的公司,在這方面的要求會越嚴苛。


費用報銷#####知識


1、費用報銷單或差費報銷單上簽字不齊全,如部門負責人沒有簽字或財務負責人沒有簽字。




要求:

費用報銷單或差費報銷單上報銷人、財務負責人、部門負責人均要簽字,分公司當地沒有財務的,兼職財務人員在財務負責人處簽字,部門負責人為分公司經理。




2、報銷單填寫不規范的問題




1)小寫金額與人民幣符號之間有空格;


要求:

小寫金額與人民幣符號不得有空格,不得連筆,正確寫法¥100.00;錯誤寫法:¥   100;


2)大寫金額無數字部分沒有用零或?補齊;


要求:

大寫金額無數字部分用零或?補齊;


3)報銷單上字跡有涂改和勾抹;


要求:

報銷單不得涂改,如有錯誤,需要重新填寫;


4)大寫金額書寫有誤;


要求:

金額填寫規范,無書寫錯誤;

大寫數字示例:零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬


5)大寫金額與小寫金額不一致;


要求:

小寫金額與大寫金額保持一致;


6)項目填寫不完整,報銷部門、報銷日期、附件張數有漏填寫的;


要求:

項目要填寫完整,報銷部門、報銷時間、報銷項目、附件張數要填寫完整。




3、報銷原始單據的問題




1)取得發票上沒有加蓋銷售方發票章;


要求:

發票上要蓋有銷售方發票專用章,并且與銷售方名稱一致,否則不得報銷;


2)取得收據上沒有加蓋銷售方財務章;


要求:收據上要求蓋有銷售方財務章,沒有財務章不得報銷;


3)出差日期和行程不同,報銷的手撕非機打車票連號或同一號段報銷;


要求:出差日期和行程不同,報銷的手撕非機打車票不得連號或同一號段報銷。


4)報銷的手撕非機打車票上沒有國稅監制章;或雖有國稅監制章,但是沒有防偽識別碼或水??;


要求:

手撕非機打車票要印有國稅監制章,并且有防偽識別碼或水??;




4、報銷單粘貼的問題




1)票據粘貼雜亂無章;


要求:

票據先分類,再按時間排序,依次粘貼到粘貼單上;小張的票據需要均勻的粘貼,不能厚薄不均,確保單據平整;


2)票據使用訂書機裝訂、固體膠粘貼;


要求:要用膠水粘貼附件;


3)火車票上日期、票價重要信息,被膠水粘住,無法查看;


要求:

票據上的金額、日期等重要信息不得被膠水粘貼住,要保證票據信息可見可查。

關鍵詞: 會計制度   費用        

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